종교인이 소속된 종교단체로부터 종교활동과 관련하여 받은 생활비, 상여금, 격려금 등 매월 또는 정기적으로 지급되는 수당 등을 포함합니다. 원칙적으로 종교인이 종교단체로부터 받는 소득에서 비과세소득을 차감한 금액이 해당됩니다.

• ○ 정액 지급 또는 종교인이 부담하여 할 비용을 종교단체에서 부담하는 경우에는 과세대상 소득에 해당합니다. (공과금, 의료비, 보험료, 이사비 등)
• ○ 지급항목의 명칭ㆍ형식 등에 불구하고 종교활동을 위한 지출인지 여부와 종교인 개인에게 처분권이 위임되어 귀속되는지 여부 등을 고려하여 판단하여야 합니다.

종교인소득 중 다음의 것은 소득세를 과세하지 않습니다. (법령에 비과세항목으로 열거되고, 요건을 충족하는 경우에 한해 비과세) 종교인이 소속된 종교단체의 종교인으로서의 활동과 관련있는 교육ㆍ훈련을 위하여 받는 다음의 어느 하나에 해당하는 학교 또는 시설의 입학금ㆍ수업료ㆍ수강료, 그 밖의 공납금을 말합니다.

• ① 「초ㆍ중등교육법」 제2조에 따른 학교
• ② 「고등교육법」 제2조에 따른 학교
• ③ 「평생교육법」 제5장에 따른 평생교육시설

종교인이 받는 다음의 어느 하나에 해당하는 식사 또는 식사대를 말합니다.

• ① 소속 종교단체가 종교인에게 제공하는 식사나 그 밖의 음식물
• ② ①에서 규정하는 식사나 그 밖의 음식물을 제공받지 아니하는 종교인이 소속 종교단체로부터 받는 월 10만원 이내의 식사대

• ① 일직료ㆍ숙직료 및 그 밖에 이와 유사한 성격의 급여
• ② 여비로서 실비변상 정도의 금액
  이 경우 종교인이 본인 소유의 차량을 직접 운전하여 소속 종교단체의 종교인으로서의 활동에 이용하고 소요된 실제 여비 대신에 해당 종교단체의 규칙 등에 정하여진 지급기준에 따라 받는 금액 중 월 20만원 이내의 금액을 포함
• ③ 종교활동비
  • ○ 종교인이 소속 종교단체의 규약 또는 소속 종교단체의 의결기구의 의결ㆍ승인 등을 통하여 결정된 지급 기준에 따라 종교 활동을 위하여 통상적으로 사용할 목적으로 지급받은 금품 및 물품
    • 종교인소득을 근로소득으로 신고하는 경우에도 종교활동비는 비과세소득으로 구분
  • ○ 종교활동에 사용하기 위한 목적으로 종교인에게 지급되는 금액인 종교활동비가 비과세 되기 위해서는 아래 요건을 모두 충족하여야 함
    ㆍ소속 종교단체의 규약 또는 의결기구의 의결ㆍ승인 등이 있어야 하고,
    ㆍ승인에 따라 결정된 지급기준에 따라 지급되어야 하며,
    ㆍ종교활동을 위하여 통상적으로 사용할 목적으로 지급받아야 함
• ④ 종교인이 천재ㆍ지변이나 그 밖의 재해로 인하여 받는 지급액

종교인 또는 그 배우자의 출산이나 6세 이하(해당 과세기간 개시일을 기준으로 판단) 자녀의 보육과 관련하여 종교단체로부터 받는 금액으로서 월 10만원 이내의 금액 종교인이 사택을 제공받아 얻는 이익을 말하며, 이 경우 사택은 종교단체가 소유한 것으로서 종교인에게 무상 또는 저가로 제공하는 주택이나, 종교단체가 직접 임차한 것으로서 종교인에게 무상으로 제공하는 주택을 말함

종교의 보급, 그 밖에 교화를 목적으로 문화체육관광부장관 또는 지방자치단체의 장의 허가를 받아 설립한 비영리법인을 의미합니다.(그 소속 단체를 포함)

종교단체의 대표자 또는 관리인은 종교단체 소재지의 세무서장에게 아래 서류를 첨부하여 「법인으로 보는 단체 승인 신청서」를 제출하여 단체 승인을 신청합니다.(그 소속 단체를 포함)

• ① 종교단체 정관 또는 규정
• ② 소속증명서
• ③ 대표자 증명
• ④ 법인설립신고 및 사업자등록 신청서 등

부동산을 취득하여 등기할 때 시ㆍ군ㆍ구청 지적과에서 등록 번호를 부여받은 종교단체를 의미합니다.(그 소속 단체를 포함)

해당 과세기간의 다음 연도 2월에 연말정산 합니다.
예를 들어, 2018년 1월부터 12월까지 지급하여 원천징수한 종교인소득에 대해 2019년 2월까지 연말정산합니다.

종교인이 연도 중에 퇴직하는 경우 퇴직하는 달의 급여를 지급할 때 연말정산하고 원천징수영수증을 교부합니다.

종교단체가 종교인소득을 연말정산하려는 경우에는 최초로 연말정산을 하려는 해당 과세기간의 종료일까지 「종교인소득세액 연말정산신청서」를 사업장 관할 세무서장에게 제출합니다.
종교단체가 종교인소득에 대해 연말정산을 하지 아니하려는 경우에는 해당 과세기간의 종료일까지 「종교인소득세액 연말정산포기서」를 사업장 관할 세무서장에게 제출하여야 합니다.

종교인은 연말정산을 위해 종교인소득 공제대상 소득ㆍ세액 공제 신고서 및 증빙서류 등을 종교단체에 제출합니다.