1. 개정 배경
□ 한국회계기준원 회계기준위원회(이하, KASB)는 한국채택국제회계기준 제1021호 ‘환율변동효과’ 외 1개 기준서를 개정․공표함

2. 주요내용
 1) 교환가능성 평가
  ㅇ 다른 통화와의 교환가능성(exchangeability)을 평가할 때 다음 사항을 고려함
  ➊ 교환에 소요되는 기간범위 (Time frame) 
  ➋ 다른 통화를 획득할 능력 (Ability to obtain the other currency)
  ➌ 시장이나 교환메커니즘 (Markets or exchange mechanism)
  ➍ 다른 통화의 획득 목적(Purpose of obtaining the other currency)
  ➎ 다른 통화를 단지 제한적인 금액만 획득할 수 있는 능력 (Ability to obtain only limited amounts of the other currency)

 2) 교환가능성 결여 시 현물환율의 추정
  ㅇ 다른 통화와 교환이 가능하지 않다면 현물환율을 추정하도록 함
  ➊ (목적) 측정일에 현물환율을 추정하여야 하며, 이때 현물환율을 추정하는 목적은 일반적인 경제 상황에서 시장참여자 사이의 정상 교환 거래에 적용되었을 환율을 반영하는 것임
  ➋ (추정) 관측 가능한 환율을 조정 없이 사용 하거나 다른 추정 기법을 사용

 3) (공시) 교환가능성 결여로 인해 현물환율을 추정할 경우 기업의 재무성과, 재무상태 및 현금흐름에 미치는 영향(현재 및 예상정보)에 대해 재무제표이용자가 이해할 수 있도록 다음의 정보를 공시하도록 요구
  ➊ 교환 가능하지 않은 상황의 성격 및 재무적 영향
  ➋ 사용된 현물환율
  ➌ 추정 프로세스
  ➍ 통화가 교환 가능하지 않음으로 인해 기업이 노출되는 위험

 4) (시행일) ’25.1.1일 이후 최초로 시작하는 회계연도부터 적용하되 조기 적용이 가능함
  ㅇ 비용·효익 관점에서, 전진적으로 적용하도록 하였음

3. 향후 계획
□ 회계기준원은 기준서 개정 내용에 대한 지속적인 홍보를 실시하여 원활한 시행을 지원할 예정

 [별첨] ‘환율변동효과 - 교환가능성 결여’ 관련 K-IFRS 제1021호, 제1101호 개정