고민해 대리는 매년 돌아오는 결산과 법인세 신고가 여전히 부담스럽습니다. 회사에서는 이번 결산 마치고 과장으로 승진할 거라고 더 열심히 하자고 하지만 정작 본인은 걱정이 앞섭니다. 하루 하루 시간은 가는데 아직 정리된 것 같지는 않은 내용들을 생각하면 마음이 답답합니다.

첫 번째, 퇴직금과 관련해서 살펴볼 내용입니다.

법인이 퇴직급여충당부채를 설정하는 경우 법인이 가입한 퇴직연금이 확정급여형(DB형)인지 아니면 확정기여형(DC형)인지 확인하여야 합니다.
퇴직급여충당부채의 설정은 확정급여형 가입자에 대하여 설정합니다. 확정기여형 가입자는 설정하지 않아요.
그리고 외국인 근로자를 채용한 법인은 외국인근로자 출국만기보험을 가입하고 퇴직연금 납부 방법과 동일하게 처리하니 이 부분을 누락하지 않도록 주의하시고, 법인세 신고시에도 반영될 부분이니 자료도 빠짐없이 준비하여야 합니다. 이를 위해서는 결산시 확정급여형 가입자에 대한 퇴직급여추계액을 산정하고, 만약 기말 근무자 중 확정급여형 가입자와 확정기여형 가입자가 뒤섞여 있다면 이에 대해 구분하여 정리해둘 필요가 있어요.

두 번째, 연도 중 대손처리한 채권금액과 기말 대손충당금 설정 관련해서 살펴볼 내용입니다.

법인이 외상매출금, 받을어음 또는 미수금과 그 외의 채권을 연도 중에 회수하지 못하는 경우 기업회계기준에서는 대손충당금과 상계하고 대손충당금 잔액이 부족하면 이를 대손상각비로 계상하도록 규정하고 있어요. 그런데 연도 중 대손처리에 있어서 기업회계기준과 법인세법의 규정에 차이가 있습니다. 일반적으로 기업회계기준에서의 대손처리보다 법인세법의 대손처리 규정이 까다롭습니다. 대손처리 시기나 대손처리 채권의 범위에 있어서 기업회계기준보다 더 엄격한 규정을 적용하기 때문에 연도 중에 대손처리한 채권이 있다면 이 내용이 법인세법의 규정에도 부합하는지 확인하여야 합니다. 그리고 부가가치세 신고시 대손세액공제를 적용하였다면 그 채권에 대해서는 결산시 대손처리에 반영하여야 하니 부가가치세 신고서의 검토도 필요해요. 여기서 끝나는게 아니라 대손처리한 어음을 법인세 신고시 인정받으려면 관련서류를 제출하여야 하는데, 전자어음의 경우 ‘부도어음확인서’를 제출하여야 합니다. 이는 부가가치세 신고시 대손세액공제를 적용받으면 첨부서류로 제출하는데 법인세 신고의 경우에도 동일합니다. 전자어음의 부도어음확인서는 다음의 경로를 통해서 발급받을 수 있어요.

www.unote.kr 접속하여 공동인증서 등으로 로그인 한 후 메인화면의 ‘확인서발급’ 메뉴에서 조회 후 출력
법인세 신고시 작성하는 서식 중에 ‘대손금 및 대손충당금조정명세서’라는 서식이 있어요. 이 서식을 작성하려면 앞에서 설명한 내용들의 이해와 관련 자료들의 확인은 필수사항이라고 할 수 있지요. 기업회계기준에 따라 기말에 대손충당금을 설정할 때에는 보통 ‘연령분석법’을 통해서 발생한지 오래된 채권의 경우 큰 금액을 설정하고 발생한지 얼마 지나지 않은 채권에 대해서는 작은 금액만 설정합니다. 이에 반해 법인세법에서는 일반 법인의 경우 기말 설정대상 채권금액의 1%를 기본한도로 하기 때문에 결산시 반영한 대손충당금과 법인세 신고시 인정되는 대손충당금의 금액도 차이가 발생하므로 이에 대한 확인도 필요합니다.

세 번째, 재고자산 관련해서 살펴볼 내용입니다.

도소매업이나 제조업의 경우 기말재고금액은 법인의 당기순손익 계산에 큰 영향을 주기 때문에 중요한 내>