모든 거래는 특수관계인 간 거래와 비특수관계인 간의 거래로 나눌 수가 있습니다.
일반적으로 비특수관계인 간 거래는 거래당사자 간 이익의 극대화를 위해 거래되는 반면에 특수관계인 간 거래는 특수관계가 있는 거래당사자에게 이익의 분여 목적으로 거래되는 경우가 많습니다.
세법은 특수관계자간 비정상적인 거래로 거래당사자간 이익의 분여를 통한 조세부담의 회피가 있다고 판단된다면 거래당사자별로 과세소득을 다시 계산하여 세금을 부과하는데, 이를 부당행위계산부인이라고 합니다.

세법상 특수관계인은 세목별로 그 범위가 다릅니다. 따라서 각 세목별로 특수관계인의 범위 및 적용범위 등에 대해서 확인해서 특수관계인 여부를 잘 판단해야 합니다.

국세기본법상의 특수관계인은 「국세기본법」 제2조 제20호 국세기본법 제2조【정의】

이 법에서 사용하는 용어의 뜻은 다음과 같다.

20. "특수관계인"이란 본인과 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 관계에 있는 자를 말한다. 이 경우 이 법 및 세법을 적용할 때 본인도 그 특수관계인의 특수관계인으로 본다.

가. 혈족ㆍ인척 등 대통령령으로 정하는 친족관계
나. 임원ㆍ사용인 등 대통령령으로 정하는 경제적 연관관계 다. 주주ㆍ출자자 등 대통령령으로 정하는 경영지배관계 에서 혈족·인척 등 친족관계, 임원·사용인 등 경제적 연관관계, 주주·출자자 등 경영지배관계 등 세가지로 정하고 있습니다. 국기법상 특수관계인의 개념은 다른 세법에서 준용하는 경우가 많습니다. 대표적으로 소득세법상 저가양도 등에 대한 부당행위계산부인규정을 적용할 때 국세기본법상의 특수관계인 범위를 대부분 준용하고 있습니다.

소득세법상의 특수관계인은 주로 배당소득ㆍ사업소득ㆍ기타소득ㆍ양도소득에 대해 부당행위계산부인규정을 적용하기 위해 「소득세법 시행령」 제98조 소득세법 시행령 제98조【부당행위계산의 부인】

① 법 제41조 및 제101조에서 "특수관계인"이란「국세기본법 시행령」제1조의 2 제1항, 제2항 및 같은 조 제3항 제1호에 따른 특수관계인을 말한다. 에서 정의하고 있습니다. 「소득세법 시행령」 제98조 제1항에서는 "특수관계인이란 「국세기본법 시행령」 제1조의2 제1항, 제2항 및 같은 조 제3항 제1호에 따른 특수관계인을 말한다"라고 규정하고 있습니다. 이처럼 소득세법상의 특수관계인은 국세기본법상의 특수관계인 범위를 준용하고 있다는 사실을 알 수 있습니다.

법인세법에서는 주로 부당행위계산부인규정을 적용하기 위해 「법인세법」제2조 제12호

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