방랑자 세무사는 요즘 스트레스를 많이 받아서 머리를 식힐 겸 낚시 용품을 챙겨 서울 근교의 저수지로 향했다. 평일이라 그런지 낚시객들이 많지는 않았다. 조용하고 고즈넉한 분위기에 그동안의 스트레스가 눈 녹듯 사라지는 느낌이 들었다. 그렇게 한참 시간이 지나고 그의 옆자리에서 낚시를 하고 있던 젊은 사내가 말을 걸어왔다.

접대비, 광고선전비용의 구분과 구분의 실익

법인 회계담당자 : 안녕하세요! 오늘은 송어들도 집에 틀어 박혀 있는지 입질이 없네요. 여기에 자주 낚시하러 오시나요?

방랑자 세무사 : 안녕하세요! 가끔씩 머리 식힐 겸 저수지에 오곤 합니다. 저는 송어를 낚기 보다는 세월을 낚는 느낌으로 낚시를 하지요. 하하!


젊은 남자와 이런 저런 이야기를 하던 중 그가 세무사임을 알고 젊은 남자는 반색을 하며 말을 이어 나갔다.

법인 회계담당자 : 세무사님이셨군요! 저는 법인에서 회계팀에서 근무하고 있습니다. 평소에 궁금한 것들이 많이 있었는데 방해가 되지 않으신다면 몇 가지 여쭤봐도 될까요?

방랑자 세무사 : 저도 말없이 몇 시간 있다 보니 무료하던 차였습니다. 어떤 것들이 궁금하셨나요?

법인 회계담당자 : 감사합니다. 하하! 다름이 아니라 법인에서 지출하는 비용 중 어떤 것들이 접대비이고 어떤 것이 광고선전비인지 궁금합니다.

방랑자 세무사 : 흠... 접대비와 광고선전비의 구분 기준에 대해서 설명을 드릴게요. 접대비와 광고선전비 둘 다 업무관련성이 있다는 공통점이 있습니다. 차이점은 접대비는 특정인에게 거래관계 개선의 목적으로 지출하는 비용인 반면에 광고선전비는 불특정다수인에게 지출하는 것으로서 구매의욕 자극을 목적으로 지출한다는 점에서 접대비와 구별이 되는 것입니다.

법인 회계담당자 : 아! 그렇군요. 혹시 예시를 들어주신다면 제가 조금 이해가 빨리 될 것 같습니다.

방랑자 세무사 : 예를 들어드리면, 백화점 경영자가 판촉활동의 일환으로 거래실적이 우수한 불특정고객에게 선물을 증정한다고 사전에 홍보하고 사은품을 지급하여 왔다면 그 구입에 소요된 비용은 광고선전비에 해당한다고 볼 수 있습니다. 그리고 골프장을 경영하는 법인이 그 고객이 조직한 임의단체(골프클럽)에 지급하는 금품은 접대비로 보는 것이지요.

법인 회계담당자 : 아! 이해가 됩니다. 요약하자면 특정인에게 거래관계 개선의 목적으로 지출하는 것은 접대비로 보는 것이고, 불특정다수인에게 구매의욕 자극을 위해서 지출하는 것은 광고선전비가 되는 것이군요.

방랑자 세무사 : 네 맞습니다. 다만, 법인이 광고선전 목적으로 기증한 물품(견본품·달력·수첩·컵 등)의 비용은 다음의 구분에 따릅니다.

ㆍ불특정다수인에게 지출한 비용 : 광고선전비 ☞ 금액 무관 전액 손금 ㆍ특정인에게 지출한 비용 - 연간 5만원 이하인 경우 : 광고선전비 - 연간 5만원 초과인 경우 : 전액 접대비 다만, 특정인에게 지출한 비용으로서 개당 3만원 이하 물품 제공시에는 5만원의 한도를 적용하지 않고 광고선전비로 처리 함.

법인 회계담당자 : 아! 견본품, 달력 등의 소액 광고선전물품의 비용은 특정인에게 지출한 비용이라 하더라도 연간 5만원 이하인 경우에는 광고선전비로 볼 수 있군요. 또한 개당 3만원 이하의 물품을 제공한다면 5만원의 한도 적용 없이 전액 광고선전비로 처리 할 수 있겠네요.

방랑자 세무사 : 네 맞습니다. 정확히 이해하셨네요. 하하! 이해를 잘 하시니까 제가 퀴즈를 하나 내 볼까요?

법인 회계담당자 : 하하! 퀴즈요? 제가 답변을 잘 할 수 있을지 모르겠지만 한 번 해볼게요!

방랑자 세무사 : 법인에서 지출한 비용이 접대비인지 광고선전비인지 구분을 하는 실익이 무엇인지 아시나요?

법인 회계담당자 : 아! 저 알 것 같아요. 접대비로 계상을 하는 경우에는 세무조정 과정에서 세법상 접대비 한도가 있기 때문에 한도초과액은 법인의 비용으로 인정되지 않는 반면에 광고선전비는 세법상 한도가 없어서 전액 법인의 비용으로 인정된다는 점입니다.

방랑자 세무사 : 하하! 잘 알고 계시는군요. 정확히 맞추셨습니다. 하하!

채권을 포기하는 경우 법인세법상 취급

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