회사에서 이벤트 경품(기타소득)을 지급할 때 세금신고 실무절차는?

올해 초에 설립된 ㈜택스는 회사의 홍보를 위하여 방문고객들을 대상으로 경품 이벤트를 진행하고자 하며, 당첨자들에게는 럭키드로우 결과에 따라 3천원부터 30만원까지 다양한 금액대의 경품을 증정할 예정입니다.

홍보팀장 : 재경팀장님, 이번에 경품 이벤트 진행할 때 저희 팀에서 주의해야 할 것이 있을까요?

재경팀장 : 네, 경품의 금액대별로 주의사항에 차이가 있습니다. 경품가액이 5만원 이하일 때에는 그냥 증정하시면 되고 경품가액이 5만원 초과일 때에는 반드시 고객님의 성명과 주민등록번호를 요청하셔야 합니다.

홍보팀장 : 세금은 어떻게 안내하면 될까요?

재경팀장 : 5만원 초과 경품을 증정받는 분들에게만 세금을 모두 회사에서 부담한다고 안내하시면 됩니다. 5만원 이하 경품을 증정받는 분들은 별도로 세금이 발생하지 않으므로, 안내하지 않으셔도 됩니다. 홍보를 위하여 경품 행사를 진행하는 회사들이 많습니다. 회사 실무자의 입장에서 고객들에게 경품을 증정할 경우, 세무상 어떠한 절차를 거쳐야 하며, 주의할 점은 무엇인지 알아보도록 하겠습니다.
(경품을 증정받는 고객들은 모두 소득세법상 거주자인 것으로 가정하였습니다. 고객들이 비거주자일 경우의 실무처리는 다음 글을 참고하시기 바랍니다.)

(1) 원천징수의무와 지급명세서 제출의무

이전 글(경품에 당첨되면 세금을 내야 하는 이유는?)에서 설명한 바와 같이, 경품권이나 추첨권에 당첨되어 받는 금품은 소득세법상 기타소득으로 구분되며, 이러한 기타소득을 지급받는 자는 소득세법상 납세의무가 발생합니다.

다만, 납세편의를 위하여 이러한 기타소득을 지급하는 자(원천징수의무자)가 기타소득금액의 22%를 원천징수하여 다음 달 10일까지 원천징수의무자의 관할 세무서에 납부하여야 합니다. 위의 사례와 같은 경품 이벤트를 통해서 증정받는 경품도 기타소득에 해당하므로, ㈜택스의 실무자는 경품을 증정할 때 경품가액의 22%를 고객으로부터 징수하여 ㈜택스의 관할 세무서에 납부하여야 합니다.

이 때, ㈜택스의 실무자는 다음과 같은 서식을 작성하여 제출하여야 합니다.

① 원천징수영수증

경품을 증정받은 고객에게 세금을 원천징수한 내역을 기재한 영수증입니다. 원천징수의무자((주)택스)와 소득자의 정보, 기타소득의 종류, 세액 등의 정보가 기재됩니다.

다만, 해당 영수증을 고객에게 제출하지 않아도 별도의 가산세가 발생하지는 않습니다.

② 원천징수이행상황신고서

원천징수의무자인 ㈜택스는 지급일의 다음 달 10일까지 아래의 원천징수이행상황신고서를 관할 세무서에 제출함과 동시에 경품가액의 22%인 원천징수세액을 납부하여야 합니다.

원천징수이행상황신고서 미제출에 따른 가산세는 없으나, 원천징수세액 납부의 근거가 되므로, 정확하게 작성할 필요가 있습니다.

만약, 원천징수세액을 기한(지급일의 다음 달 10일)까지 납부하지 않거나 과소하게 납부한 경우에는, 미납부세액 또는 과소납부세액에 대하여 다음의 가산세가 발생하게 됩니다.

Min(①,②) ① 미납부세액 또는 과소납부세액 x (3% + 미납부기간^*1

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