광고선전비란 일반적으로 지출의 상대방이 불특정 다수인이고 지출의 목적이 구매의욕을 자극하는데 있는 것으로 정의되고, 대부분의 기업에서는 매출증진을 위해 광고선전목적으로 선물을 제공하곤 합니다. 가장 일반적으로 ‘불특정다수를 대상으로 한 조그마한 사은품(볼펜, 포스트잇 등)의 무료제공’의 경우를 생각해 볼 수 있습니다. 그런데 만약 기업에서 구매의욕자극을 목적으로 ‘기존 우량고객을 대상으로 한 선물증정’, ‘불특정 다수를 대상으로 한 추첨을 통한 경품 제공’ 등의 경우에도 해당 선물지출비용이 광고선전비에 해당 할까요? 그 답은 아래에서 설명토록 하겠습니다.

이처럼 기업의 재경실무자는 광고선전을 위한 선물에 관한 회계와 세무업무를 수행 할 때에 여러 가지를 검토해야 하는 상황에 봉착하게 됩니다. 첫째, 회계처리를 할 때 광고선전비, 판매부대비용 및 접대비의 구분문제
둘째, 선물 구입 시 매입세액공제를 받아야 하는지 여부
셋째, 원천징수 여부와 그 방법에 대해 많이들 어려워합니다.
<그림 1> 광고선전목적 선물비용을 둘러싼 세무회계 이슈 위 <그림1>에서 보는 것처럼 광고선전목적 선물관련비용은 회계 상 광고선전비, 접대비 계정 및 판매부대비용과 관련이 있고, 세무 상으로는 사업관련 비용, 손금(필요경비)산입 여부, 매입세액공제 여부 및 원천징수 등 여러 이슈가 있습니다. 그럼 이제부터 하나씩 살펴보도록 하겠습니다.

광고선전목적 선물의 회계상 처리는?

기업이 광고선전목적으로 선물을 준 것이 광고선전비 성격인지, 기타 판매부대비용 성격인지, 아니면 접대비 성격인지 어떻게 판단해야 할까요? 회계기준에서는 명확한 정의를 하고 있지 않아 세무상 광고선전비, 판매부대비용과 접대비 구분방법을 준용하여 회계처리를 하고 있습니다. 따라서 광고선전비, 판매부대비용과 접대비의 구분은 아래 세무상 광고선전목적 선물의 판단과 세무처리부분에서 설명하도록 하겠습니다.

아래는 광고선전목적을 위해 불특정 다수 고객에게 홍보용으로 소액선물을 증정하는 경우의 회계처리입니다.

<광고선전목적용 선물 매입 시 회계처리> * 이연광고선전비라는 임의 자산계정을 사용 함
<광고선전목적 선물 불특정다수 고객에게 인도 시 회계처리>

선물의 세무상 광고선전목적 판단 기준은?

기업은 구매의욕의 자극을 목적으로 즉, 광고선전용으로 선물을 지급하였다고 하나 세무상 광고선전비로 구분되는지 여부는 구체적인 선물지급 목적, 상대방, 선물가액, 방법 등 종합적으로 파악하여 관련 법령과 예규, 판례를 바탕으로 광고선전비인지 여부와 손금여부를 판단해야 합니다.

만약 광고선전비가 아닌 접대비로 구분되는 경우에는 일정 한도를 초과한 경우에는 손금불산입되어 부담세액이 증가하므로 그 구분은 >