일용직 근로자에게 지급한 인건비가 있는데 무엇을 어떻게 준비하고 정리해야 할까요?

“우리 회사에 근무한 사람들은 참 많은 사람들이 있어요. 그런데 누군가는 매월 월급으로 받고 그 누군가는 일당이라고 해서 매일 매일 일하고 그날의 급여를 받고 퇴근을 합니다. 이렇게 매일 일한 대가를 일당이라고 해서 그날 그날 받고 갈 경우 흔히들 일용직 근무자라고들 하는데 이러한 일용직 근무자들에게 지급한 인건비는 어떻게 처리해야 하나요? 다른 준비할 서류나 증빙자료는 무엇이 있지요? 그리고 원천징수 어떻게 하나요?”

제가 참 많이 질문 받는 내용 중 하나입니다.

여러분들은 우리가 흔히 말하는 이러한 일용직 근로자들에게 지급한 인건비에 대해 어떻게 관리하고 계신가요? 비과세소득이 적용될까? 연말정산은? 원천징수영수증은? 지급명세서 제출은? 아주 대표적인 것들만 얘기한 것이고 이러한 것들 말고도 참 많이 있을 겁니다. 이제 우리가 알아두어야 할 사항들을 하나씩 살펴보기로 합시다.

첫 번째로 우리가 먼저 알아야 할 것은 일용근로소득이 무엇을 말하는지부터 정확이 알아두어야 한다는 것입니다. 소득세법에서는 일용근로자에 대해 다음과 같이 설명하고 있습니다.
근로를 제공한 날 또는 시간에 따라 근로대가를 계산하거나 근로를 제공한 날 또는 시간의 근로성과에 따라 급여를 계산하여 받는 사람으로서 건설공사에 종사하는 사람, 하역작업에 종사하는 사람(항만근로자 포함)과 건설공사 또는 하역작업 종사하는 사람 외에 근로계약에 따라 동일한 고용주에게 3월 이상 계속하여 고용되어 있지 아니한 사람(예외의 경우가 있지만 원칙적으로 이러한 근무자를 일용근로자로 규정하고 있음) 두 번째로 보통의 일반근로자처럼 비과세되는 소득이 있는지 알아두어야 합니다.
소득세법에서는 제12조에서 비과세 되는 소득을 규정하고 있는데 근로소득 중 비과세 되는 대표적인 항목으로는 생산직 근무자의 야근수당이 있습니다. 생산직 근무자가 월정액 급여(210만원 이하¹⁾)와 직전연도 총급여(2,500만원 이하) 요건을 충족하는 경우 연간 240만원의 비과세 한도를 적용받는데 이때 생산직 일용근로자는 주의하여야 합니다. 야근수당이 240만원을 초과하더라로 전액을 비과세하고 월정액급여 요건이라든가 직전연도 총급여액 요건을 따지지 않기 때문입니다. 1) 세법개정으로 2019.01.01. 이후 발생하는 소득분부터 월정액 급여 210만원 이하로 적용됨
세 번째로 소득공제가 적용되는지 알아두어야 합니다.
일용근로자의 경우 매일 받는 급여에서 15만원을 소득공제 합니다.
주의할 것 : 2018년 귀속분까지는 10만원을 소득공제 했지만 세법개정으로 2019.01.01. 이후 발생하는 소득부터는 매일 급여에서 15만원을 공제함 예를 들어, 하루의 일당이 17만원인 일용근로자가 있다면 소득세를 원천징수할 때 전체 일당 17만원이 아닌 15만원을 공제한 후의 금액 2만원에 대해서만 원천징수세율을 적용하는 것입니다.

네 번째로 근로소득세액공제 금액에 대해 알아두어야 합니다.
받은 일급여에서 근로소득공제 150,000원을 공제하고 난 후의 금액에 기본세율 중 최저세율인 6%를 적용 후 산출된 세액의 55%를 근로소득세액공제로 공제하고 공제 후 금액을 원천징수 합니다.

다섯 번째로 소액부징수 규정에 대해 알아두어야 합니다.
소득 지급시 원천징수할 세액이 1천원 미만인 경우에는 소액부징수 규정을 적용하여 원천징수하지 않고 전액을 지급합니다.

여섯 번째로 지급명세서²⁾ 제출 규정에 대해 알아두어야 합니다.
이자소득, 배당소득, 사업소득, 근로소득, 연금소득, 기타소득 등과 달리 일용근로소득지급명세서는 제출시기가 특이합니다.
개정세법 적용 : 지급일이 속하는 분기의 마지막 달의 다음 달 10일까지 제출하여야 합니다 즉 1월~3월 지급분은 4월 10일까지 4월~6월 지급분은 7월 10일까지 7월~9월 지급분은 10월 10일까지 10월~12월 지급분은 다음연도 1월 10일까지 제출하도록 세법이 개정되었으며 2019.01.01. 이후 발생하는 소득분부터 적용되므로 특히 주의하도록 합니다.


사례를 통해 일용근로소득에 대한 원천징수방법을 이해보도록 합시다.

㈜나라는 일용근로자에게 단순 포장업무를 배정하고 작업량에 대한 일당은 매일 지급하고 있다. 근로소득자 A가 작업한 일수는 3일이고 작업량 1개당 1,500원을 지급한다. 1일차에는 100개를 2일차에는 120개를 3일차에는 145개를 작업하였다면 원천징수세액과 공제 후 실지급액은 얼마일까? 2) 지급명세서란 일정한 소득금액 또는 수입금액을 지급받는 자의 인적사항, 소득금액 또는 수입금액의 종류와 금액, 소득금액 또는 수입금액의 지급시기와 귀속연도 등을 기재한 과세자료로서 상대방 소득자의 소득금액을 파악하는데 >