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2023귀속 종합부동산세 신고 관련 주요 개정세법
세율 인하
- 조정대상지역 내 2주택자 중과세율은 폐지하고 일반세율로 적용하고, 과세표준 12억 원 이하 구간은 기본세율과 중과세율이 동일
| 과세표준 | 일반세율 | 중과세율 | ||
|---|---|---|---|---|
| ’22년 (일반 1～2주택) |
’23년 (2주택 이하) | ’22년 (조정2주택, 3주택이상) |
’23년 (3주택 이상) | |
| 3억원 이하 | 0.6% | 0.5% | 1.2% | 0.5% |
| 6억원 이하 | 0.8% | 0.7% | 1.6% | 0.7% |
| 12억원 이하 | 1.2% | 1% | 2.2% | 1% |
| 25억원 이하 | 1.6% | 1.3% | 3.6% | 2% |
| 50억원 이하 | 1.5% | 3% | ||
| 94억원 이하 | 2.2% | 2% | 5% | 4% |
| 94억원 초과 | 3% | 2.7% | 6% | 5% |
기본공제금액 상향
- 일반 납세자의 경우 6억 원 → 9억 원으로, 1세대 1주택자는 11억 원 → 12억 원으로 기본공제금액 상향
| 구분 | 주택분 | 종합합산 토지분 | 별도합산 토지분 | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1세대 1주택 | 개인 | 법인 | |||||
| ’22년 | ’23년 | ’22년 | ’23년 | ||||
| 공제금액 | 11억 원 | 12억 원 | 6억 원 | 9억 원 | - | 5억원 | 80억원 |
세부담상한율 통일
- 다주택자의 세부담상한율을 300% → 150%으로 인하하여 주택 수와 관계없이 동일한 세부담상한율 적용
| 구분 | 세부담상한율 | |
|---|---|---|
| ’22년 | ’23년 | |
| 일반 1∼2주택 | 150% | 150% |
| 조정2주택, 3주택 이상 | 300% | |
| 법인 | 제한없음 | 제한없음 |
지방 저가주택 적용범위 확대
- 1세대 1주택자 기본공제ㆍ세액공제가 적용되는 지방 저가주택 적용범위 중 수도권 內 일부 지역 추가
| 구분 | ’22년 | ’23년 |
|---|---|---|
| 지방 저가주택 범위 | 비수도권 중 광역시ㆍ세종시*를 제외한 지역
* 비수도권 광역시ㆍ세종시 內읍ㆍ면지역은 지방 저가주택에 포함 | (추가신설) 수도권 중 ①연천군, ②강화군, ③옹진군은 지방저가주택 범위에포함 |
법인 일반세율 특례 적용 대상 추가
- 법인이 소유한 주택에 대해 일반 누진세율ㆍ기본공제(9억원)ㆍ세부담 상한 적용을 받는 법인 대상 추가
| 구분 | ’22년 | ’23년 |
|---|---|---|
| 일반세율 적용대상 법인 | 공공주택사업자, 공익법인 등 | (추가신설) 도시개발법 등에 따라 임대주택 건설ㆍ공급의무가 있는 사업시행자 |
일시적 2주택 특례 기간 요건 완화
- 1세대 1주택자 기본공제ㆍ세액공제가 적용되는 일시적 2주택 허용기간 2년 → 3년으로 완화
종합부동산세 합산배제 대상 확대
- 공공성 있는 등록임대주택의 경우 토지ㆍ건물 소유자가 다르더라도 부속토지에 대해 종합부동산세 합산배제
- (공공임대) 토지소유자 제한없이 비과세
- (민간임대) 토지소유자가 공공인 경우에만 비과세 - 전통사찰 보존지 내 주택부속토지에 대해 종합부동산세 합산배제
종합부동산세 합산배제 요건 완화
- 사원용주택 합산배제 대상 요건을 공시가격 3억 원 → 6억 원으로 완화
별장 종합부동산세 과세대상 편입
- 별장에 대한 주택분 재산세 중과규정*이 삭제되고, 별장이 주택분 종합부동산세 과세대상으로 편입됨
* 별장 재산세율: (중과세율) 4.0% → (일반세율) 0.1∼0.4%
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