납세의무자는 누구나 성실한 신고와 납세의무의 이행을 요구받는다. 직접적인 반대급부가 따르지 않는 조세의 납부에 대해 합리적 경제인이라면 누구나 절세를 고려하게 되고 사업 초기단계 또는 사업연도 개시 초기단계라면 여러 절세 방안과 전략을 구사할 수 있지만 법인 결산 후 산출세액이 확정되고 나면 이러한 전략은 현실적인 대안이 될 수 없고 조세특례제한법상 각종 세액감면ㆍ세액공제 적용이 그 현실적 대안이 되는 것은 주지의 사실이다.
최고경영자뿐만 아니라 실무자 입장에서도 이러한 세액감면ㆍ세액공제의 적극적 적용을 고려하지만 조세특례제한법상 세액감면ㆍ세액공제 제도는 그