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부가가치세 신고절차 - 부가가치세 세액 계산 흐름
부가가치세 세액 계산 흐름
일반과세자
- 매출세액 가 = (1) + (2) + (3) ± (4)
- (1)과세분 세금계산서 교부분 + 기타 매출분
- (2)영세율(수출) 세금계산서 교부분 + 기타 매출분
- (3)예정신고 누락분
- (4)대손세액 가감
- 매입세액 나 = (5) + (6) + (7) - (8)
- (5)세금계산서 수취분 일반 매입분 - 수출기업 수입부가세 납부유예분 + 고정자산 매입분
- (6)예정신고 누락분
- (7)그 밖의 공제매입세액 신용카드매출전표 등 + 의제매입세액 + 재활용폐자원등 매입세액 + 과세사업전환매입세액 + 재고매입세액 + 변제대손세액 + 외국인관광객에 대한 환급세액
- (8)공제받지 못할 매입세액
- 납부(환급)세액 다 = 가 - 나
- 경감ㆍ공제세액 라 = (9) + (10)
- (9)신용카드 매출전표 발행공제 등
- (10)그 밖의 경감ㆍ공제세액 전자신고세액공제 + 택시운송사업자 경감세액 + 현금영수증사업자 세액공제 + 전자세금계산서 발급세액공제 + 대리납부 세액공제
- 예정신고 미환급세액 마
- 예정고지세액 바
- 사업양수자의 대리납부 기납부세액 사
- 매입자 납부특례 기납부세액 아
- 신용카드업자의 대리납부 기납부세액 자
- 가산세액 차
- 차가감 납부(환급) 세액 다 - 라 - 마 - 바 - 사 - 아 - 자 + 차
간이과세자
- 매출세액 가 = (1) + (2) + (3)
- (1)과세분 매출금액 × 업종별 부가가치율 × 세율(10/100)
- (2)영세율 적용분
- (3)재고납부세액
- 공제세액 나 = (4) + (5) + (6) + (7) + (8)
- (4)매입세금계산서 등 수취세액 공제 매입세금계산서상 매입세액 × 업종별 부가가치율
-
(5)의제매입세액공제
면세농산물등의 가액×공제율
* 음식업 8/108 또는 9/109, 과세유흥장소ㆍ제조업 4/104 - (6)매입자발행 세금계산서 세액공제
- (7)전자신고 세액공제
- (8)신용카드매출전표 등 발행세액 공제
- 매입자 납부특례 기납부세액 다
- 예정고지(신고) 세액 라
- 가산세액 마
- 차가감 납부(환급) 세액 가 - 나 - 다 - 라 + 마
| 업 종 | 부가가치율 |
|---|---|
| 전기ㆍ가스ㆍ증기 및 수도 사업 | 5% |
| 소매업, 음식점업, 재생용 재료수집 및 판매업 | 10% |
| 제조업, 농ㆍ임ㆍ어업, 숙박업, 운수 및 통신업 | 20% |
| 건설업, 부동산임대업, 기타 서비스업 | 30% |
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