부양가족에 대한 기본공제를 적용받으려면 다음 [표 4]와 같이 ① 관계요건 ② 생계요건 ③ 나이요건 ④ 소득요건을 충족해야 한다. 이 중 생계요건은 주민등록등본으로 동거여부를 판단하는데, 배우자 및 직계비속ㆍ 입양자의 경우 생계요건을 적용하지 않으며(예：자녀 학업 등을 위해 외국에 있는 배우자와 자녀도 소득요건 및 나이요건을 충족하면 기본공제 적용 가능), 직계존속의 경우에는 주거형편상 별거를 인정한다. 또한, 근로자 또는 동거가족(직계비속ㆍ 입양자 제외)이 취학, 질병의 요양, 근무상 또는 사업상의 형편으로 본래의 주소 또는 거소를 일시 퇴거한 경우에도 생계를 같이하는 것으로 인정하므로 일시퇴거자동거가족상황표를 작성해서 해당 사유를 증명하는 서류 및 전출 전, 전입 후 주민등록등본과 함께 제출하여 인적공제를 받을 수 있다. 여기서 근로자의 부양가족 중 근로자(그 배우자 포함)의 직계존속이 주거의 형편에 따라 별거하고 있는 경우란 근로자가 결혼으로 인한 분가 또는 취업 등으로 인하여 직계존속과 주민등록표상 동일한 주소에서 생계를 함께 하고 있지 아니하나 직계존속이 독립된 생계능력이 없어 당해 거주자가 실제로 부양하고 있는 경우를 말한다. 즉, 부모님과 따로 살고 있지만 생활비를 드리는 등 실제 부양을 하고 있다면 생계요건을 충족하는 것으로 보므로 나이요건 및 소득요건을 충족한다면 가족관계증명서 등 관계를 증명하는 서류를 제출하여 기본공제를 받을 수 있는 것이다.

추가공제가 되는 장애인의 범위에는 ① 장애인복지법에 의한 장애인 및 장애아동 복지지원법에 따른 장애아동(⇒ 장애인등록증 또는 장애인수첩 사본 제출) ② 국가유공자 등 예우 및 지원에 관한 법률에 의한 상이자 및 이와 유사한 자로서 근로능력이 없는 자(⇒ 상이자증명서 등 제출) ③ ‘①’ 내지 ‘②’ 외에 항시 치료를 요하는 중증환자(⇒ 의료기관으로부터 장애인증명서를 교부받아 제출)가 있다. 따라서 암ㆍ 중풍ㆍ 치매ㆍ 난치성 질환 등 지병에 의해 평상시 치료가 필요하거나 취학ㆍ 취업이 곤란한 중증 환자라면 나이에 관계없이 장애인공제 대상에 해당한다. 장애인증명서를 의료기관에서 발급받는 때에는 담당의사나 진단이 가능한 의사를 경유하여야 하고 발행자란의 기재는 의료기관명과 직인 및 경유한 의사가 서명 또는 날인을 하여야 하며, 장애기간을 꼭 확인하여야 한다.

인적공제 대상에 대한 판정시기는 원칙적으로 과세기간의 종료일(12월 31일)의 상황에 의한다. 단, 과세기간 종료일 전에 사망 또는 장애가 치유된 경우 사망일 전날 또는 치유일 전날의 상황에 의하며, 나이요건은 해당 과세기간 중에 해당 나이에 해당되는 날이 있으면 공제대상자로 본다.

근로소득자로서 무주택 또는 1주택을 보유한 세대의 세대주(세대주가 주택임차차입금 원리금상환액, 주택마련저축 및 장기주택저당차입금 이자상환액 공제를 받지 아니한 경우에는 세대원 중 근로소득자)가 취득 당시 주택의 기준시가가 4억원 이하인 주택(오피스텔 제외)을 취득하기 위하여 그 주택에 저당권을 설정하고 금융회사 등 또는 주택도시기금으로부터 차입한 장기주택저당차입금의 이자상환액에 대해서는 소득공제가 가능하다. 1주택자인 경우에는 공제받으려는 주택 취득 후 기존 주택을 취득일이 속한 해의 12월 31일 이전에 매도하면 소득공제 혜택을 받을 수 있다. 이자상환액 전액이 공제대상에 해당하지만 차입조건에 따라 다음과 같이 공제한도가 달라지므로 집을 취득할 때 대출을 받는 근로자들은 공제요건 검토 및 상환기간, 상환방식 등을 종합적으로 고려하여 결정할 필요가 있다.

총급여액 7천만원 이하이고, 과세연도 중 주택을 소유하지 않은 세대의 세대주인 근로자가 본인명의의 주택마련저축에 납입을 하는 경우 납입한 금액의 40%를 연 300만원 한도로 소득공제를 적용받을 수 있다. 납입한도 240만원까지 불입한 경우 최대 96만원(＝240만원×40%)까지 공제가 가능한 것이다. 총급여액이 7천만원을 초과하는 경우에도 2014년 이전 가입자는 기존한도(연 납입액 120만원)로 2017년 납입분까지 공제받을 수 있었으나, 2018년 귀속분부터는 공제를 적용받지 못함에 유의해야 한다.

신용카드 등 소득공제는 근로자 본인 및 배우자ㆍ 직계존비속(나이제한 없음)의 신용카드, 체크카드 등 모든 카드와 현금영수증을 포함한 사용금액 합계가 총 급여액의 25%를 초과하는 경우 초과하는 금액에 15%(직불카드 등 30%, 총급여액 7천만원 이하자의 2018.7.1.이후 도서ㆍ 공연 지출분 30%, 전통시장ㆍ 대중교통 사용분 40%)를 곱해서 공제가 적용된다. 총 급여액의 25%까지는 신용카드나 현금영수증 등 어떤 결제 수단을 사용해도 공제가 불가능한 것이다. 따라서 사용금액 합계액이 총급여액의 25%에 도달할 때까지는 다양한 할인이나 포인트 혜택이 있는 신용카드를 사용하고, 그 초과 지출부터는 체크카드나 현금영수증 등으로 사용하는 것이 유리할 것이다.

엔젤투자란 개인들이 돈을 모아 창업하는 벤처기업에 필요한 자금을 대고 주식으로 그 대가를 받는 투자 형태를 말한다. 중소벤처기업부에 따르면 우리나라는 2016년 말 총 2,126억 원의 투자 실적을 내며 2004년 이후 최대치를 기록했다고 한다.

근로자가 본인명의의 연금계좌에 가입하여 납입하고 있는 경우, 납입한 금액[연 700만원(연금저축계좌는 400만원^*) 한도]의 12%(총급여액 5천5백만원 이하인 자는 15%)에 해당하는 금액을 세액공제 한다.

보장성보험료에 대해서 세액공제를 적용받기 위해서는 피보험자(주피보험자 또는 종피보험자)가 기본공제대상자이어야 한다. 즉, 피보험자가 근로자 본인이 인적공제를 받는 부양가족이어야 하며, 피보험자에는 주피보험자 뿐만 아니라 종피보험자도 포함되므로 보험료 납입증명서를 확인하여 누락되지 않도록 유의해야 한다. 또한, 기본공제대상인 부양가족의 명의로 계약한 경우에도 당해 근로자가 보험료를 실제로 납입한 경우에는 공제대상에 해당하므로 계약자가 근로자 본인이 아니라는 이유로 무조건 제외하지 않도록 해야할 것이다.

장애인 특수교육비를 제외하고 부양가족을 위한 지출액 중 유일하게 소득요건을 적용하지 않는 것이 의료비이다. 따라서 생계를 같이하는 부양가족임에도 소득요건 또는 나이요건을 갖추지 못해 인적공제를 받지 못한 부양가족을 위해 지출한 의료비도 공제 가능하며, 맞벌이 부부의 경우 배우자를 위해 지출한 의료비도 근로자 본인이 의료비 세액공제가 가능하다. 다만, 동일 부양가족을 타인이 기본공제대상자로 한 경우 그 부양가족을 위해 지출한 의료비는 공제가 불가능하니 주의가 필요하다.

근로자가 해당 과세기간에 근로자 본인 또는 기본공제대상자(나이요건 제한 없음)를 위해 지출한 교육비의 15%에 해당하는 금액을 세액공제한다.

근로자 및 기본공제대상자(나이요건 제한 없음)가 해당 과세기간에 지급한 공제대상 기부금의 15%(2천만원 초과분 30%, 정치자금기부금은 3천만원 초과분 25%)에 해당하는 금액을 해당 과세기간의 산출세액에서 공제한다. 정치자금기부금과 우리사주조합기부금을 제외한 기부금은 근로자 본인 뿐 아니라 기본공제대상자(나이요건은 제한 없음)가 지출한 기부금도 공제 대상이니 빠뜨리지 않도록 한다. 또한, 법정기부금과 지정기부금은 한도초과 등으로 기부금을 지출한 과세기간에 세액공제를 적용받지 못한 경우 다음 과세기간의 개시일부터 10년(이월기간 기존5년에서 10년으로 연장됨) 이내에 끝나는 과세기간에 이월하여 공제가 가능하다. 단, 이월해서 공제를 받기 위해서는 기부금명세서에 이월기부금으로 표시가 되어야 하니 한도 초과 등으로 기부금 지출 연도에 기부금 세액공제를 받지 못하더라도 기부금명세서는 반드시 제출해서 이월공제를 받을 수 있도록 해야 한다.

과세기간 종료일(12.31.) 현재 무주택 세대의 세대주(세대주가 주택자금공제 및 주택마련저축 공제를 받지 아니한 경우에는 세대원 포함)이며, 해당 과세기간의 총급여액이 7천만원(종합소득금액 6천만원) 이하인 근로자가 국민주택규모의 주택(주거용 오피스텔, 고시원 포함)을 임차하기 위하여 월세액을 지급하는 경우 월세액(연 750만원 한도)의 10%(총급여액 5,500만원 이하자는 12%)를 종합소득산출세액에서 공제한다. 또한, 공제를 받으려면 실거주 요건도 충족해야 하기 때문에 임대차계약서상 주소지와 주민등록상 주소지가 같아야 한다. 그러므로 공제를 받기 위해서는 전입신고를 필수적으로 해야 하며, 중도에 이사하여 주민등록상 주소지가 변경되는 경우 임대차계약서상 주소지와 주민등록상 주소지가 동일한 기간에 한하여 공제가 가능하므로 이전 주소지가 나오는 주민등록초본 등을 제출하여 해당 기간 동안 지출한 월세액에 대해서는 공제를 받을 수 있도록 한다.