계약체결 증분원가는 고객과 계약을 체결하기 위해 들인 원가로서 계약을 체결하지 않았다면 들지 않았을 원가(예：판매수수료)를 말한다(K－IFRS 제1115호 문단92).

계약 체결 여부와 무관하게 드는 계약체결원가는 계약 체결 여부와 관계없이 고객에게 그 원가를 명백히 청구할 수 있는 경우가 아니라면 발생시점에 비용으로 인식한다(K－IFRS 제1115호 문단93).

계약이행원가는 고객과의 계약을 이행할 때 드는 원가를 말하며(K－IFRS 제1115호 문단95), 계약(또는 구체적으로 식별된 예상 계약)에 직접 관련되는 원가에는 다음이 포함된다(K－IFRS 제1115호 문단97).

해당 자산은 그 자산과 관련된 재화나 용역을 고객에게 이전하는 방식과 일치하는 체계적 기준으로 상각한다. 그 자산은 구체적으로 식별된 예상 계약에 따라 이전할 재화나 용역에 관련될 수 있다(K－IFRS 제1115호 문단99).

• 가. 그 자산과 관련된 재화나 용역의 대가로 기업이 받을 것으로 예상하는 나머지 금액^*
• 나. 그 재화나 용역의 제공에 직접 관련되는 원가로서 아직 비용으로 인식하지 않은 원가
  * 기업이 받을 것으로 예상하는 대가(금액)를 산정하기 위해 손상 인식 목적에 맞게 거래가격 산정 원칙(다만 ‘변동대가 추정치의 제약’에 관한 요구사항 제외)을 사용하고 고객의 신용위험이 미치는 영향을 반영하여 그 금액을 조정한다(K－IFRS 제1115호 문단102).

이때, 해당 자산의 손상차손을 인식하기 전에 다른 기준서(예：K－IFRS 제1002호, 제1016호, 제1038호)에 따라 계약과 관련하여 인식한 자산의 모든 손상차손을 먼저 인식한다. 이후 상기 내용에 따라 손상검사를 적용한 다음에 그 자산이 속하는 현금창출단위에 해당 자산의 손상차손 반영 후 장부금액을 해당 자산이 속하는 현금창출단위의 장부금액에 포함하고, 그 현금창출단위에 K－IFRS 제1036호 ‘자산손상’을 적용한다(K－IFRS 제1115호 문단103).