일반기업회계기준에서는 타인자본을 조달할 때 발생하는 이자비용인 차입원가는 기간비용으로 처리함을 원칙으로 한다. 다만, 유형자산, 무형자산 및 투자부동산과 제조, 매입, 건설, 또는 개발(이하 ‘취득’이라 한다)이 개시된 날로부터 의도된 용도로 사용하거나 판매할 수 있는 상태가 될 때까지 1년 이상의 기간이 소요되는 재고자산(이하 ‘적격자산’이라 한다)의 취득을 위한 자금에 차입금이 포함된다면 이러한 차입금에 대한 차입원가는 적격자산의 취득에 소요되는 원가로 회계처리할 수 있다고 규정하고 있다.반면에 법인세법에서는 차입금에 대한 지급이자는 순자산을 감소시키므로 손금으로 인정되는 것이 원칙이나, 여러 가지 정책적 이유로 일정한 지급이자에 대해서는 손금불산입