• ⑴ 인적공제
• ① 기본공제＝1,500,000×3＝4,500,000(원)[∵본인, 아버지 및 자녀 총 3명]
• ② 추가공제
＝경로우대자공제 1,000,000(아버지)＋장애인공제 2,000,000(아버지) ＋한부모가족공제 1,000,000(배우자가 없고 기본공제대상 자녀 있음)＝4,000,000(원)
• ⑵ 연금보험료공제
＝195,300×8(국민연금 본인부담분)＝1,562,400(원)
• ⑶ 특별소득공제
주어진 사례의 경우 특별소득공제 중 보험료공제만 적용된다. 보험료공제액을 산출하여 보면 다음과 같다.
∴ 보험료공제(건강보험료 등 본인부담분 전액 공제)
＝195,620×8(건강보험료, 노인장기요양보험료)＋39,000×8(고용보험료)
＝1,564,960＋312,000＝1,876,960(원)
• ⑷ 종합소득공제액
＝인적공제액＋연금보험료공제액＋특별소득공제액
＝8,500,000＋1,562,400＋1,876,960＝11,939,360(원)

• ⑴ 근로소득세액공제
＝1,300,000×55%＋(2,506,596－1,300,000)×30%＝1,076,978(원)
→ 한도 660,000원을 초과하므로, 근로소득세액공제액은 660,000원이 된다.
• ⑵ 자녀세액공제
기본공제대상 자녀가 1명이므로, 자녀세액공제는 150,000원이 된다.
• ⑶ 특별세액공제_보장성보험료
주어진 사례의 경우 보장성보험료세액공제액을 산출하여 보면 다음과 같다.
• 가. 공제대상금액＝150,000×8＝1,200,000(원)
→ 한도 100만원을 초과하므로, 공제대상금액은 1,000,000원이 된다.
• 나. 보장성보험료세액공제액＝1,000,000×12%＝120,000(원)
• ⑷ 정치자금기부금 세액공제
기부자가 본인인 정치자금기부금 100,000원을 지출하였으므로, 해당 기부금에 대한 세액공제액을 산출하여 보면 다음과 같다.
∴ 정치자금기부금(10만원 이하) 세액공제액＝100,000×100/110＝90,909(원)
• ⑸ 특별세액공제：기부금
기부자가 본인인 종교단체기부금을 지출하였으므로, 해당 기부금에 대한 세액공제액을 산출하여 보면 다음과 같다.
• 가. 지정기부금 해당액＝200,000×8＝1,600,000(원)
• 나. 소득금액
＝근로소득금액－공제대상 정치자금(10만원 초과)･법정･우리사주조합 기부금
＝35,850,000(원)
• 다. 한도액(종교단체기부금만 있는 경우에 해당)
＝소득금액×10%＝35,850,000×10%＝3,585,000(원)
• 라. 공제대상금액
＝Min[지정기부금해당액, 한도액]＝Min[1,600,000, 3,585,000]＝1,600,000(원)
• 마. 세액공제액＝공제대상금액×15%＝1,600,000×15%＝240,000(원)
• ⑹ 세액공제액
＝660,000＋150,000＋120,000＋90,909＋240,000＝1,260,909(원)
• ⑺ 표준세액공제 적용 여부
주어진 사례에서 표준세액공제 120,000원과 비교하여야 할 소득공제와 세액공제는 각각 보험료 소득공제 1,864,160원과 보장성보험료 세액공제 120,000원, 지정기부금에 대한 세액공제 240,000원이다.
다만, 표준세액공제보다 각각의 소득공제와 세액공제를 적용하는 것이 그 효과가 더 크므로, 표준세액공제를 적용하지 않는다.