기업회계에서는 ‘발생주의’에 따라 기부금을 비용으로 인식하지만, 법인세법에서는 기부금의 손금귀속시기를 ‘현금주의’로 하고 있다. 따라서, 기업회계기준에 따라 발생주의로 인식하였으나, 법인세법상 기부금의 손금귀속시기와 차이가 발생하는 경우에는 다음과 같이 적절히 세무조정한 후, 기부금 손금산입한도에 대한 세무조정을 한다(「법인세법 시행령」제37조 ②ㆍ③,