중간예납은 직전 연도의 법인세납부실적을 기준으로 하여 납부하는 것이 원칙이나, 직전 연도의 과세표준이 없거나 법인세액이 없거나 또는 중간예납기간의 소득실적이 직전 연도에 비하여 감소한 경우는 직전 연도 납부세액을 기준으로 하여 중간예납을 과대하게 납부함은 불합리하므로, 중간예납기간을 1사업연도로 보고 가결산을 하여 당해 기간의 소득실적에 따른 세액을 산출하여 납부하면 된다(「법인세법」제63조 ⑤).

① 직전 사업연도의 소득에 대한 법인세로서 확정된 산출세액이 없는 법인.

다만, 유동화전문회사, 증권투자회사, 기업구조조정투자회사 등은 직전 연도의 법인세액이 없는 경우에는 중간예납의무가 없다.

② 중간예납기간만료일까지 직전 사업연도의 법인세액이 확정되지 아니한 법인

③ 합병당사법인 모두가 자기계산대상으로서 합병 후 존속하는