국제회계기준을 적용하는 법인의 감가상각비의 신고조정(Ⅱ)

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BY 이영우 2013.03.27

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#감가상각비

사례

K－IFRS 적용법인의 감가상각비의 신고조정

12월말 결산법인인 (주)갑의 다음 자료를 이용하여 2011년과 2012년의 세무조정을 하라.
1. 회사가 보유한 기계장치에 대하여 2010사업연도까지는 기준내용연수 10년을 적용하였으나 2011사업연도부터 K－IFRS의 적용으로 장부상 내용연수를 15년으로 변경하였다.그러나 법인세법상으로는 적법한 내용연수의 변경이 아니므로 법인세신고시는 기준내용연수 10년을 그대로 적용하기로 하였다.
2. 기계장치에 대한 감가상각내용은 다음과 같다. 회사의 감가상각방법은 정액법이다.

주 1：동 금액 중 상각부인액은 20,000,000원이며, 기계D 이외의 다른 자산의 감가상각비부인액은 없다.
주 2：(2011.12.31. 당기 감가상각비 반영 전 미상각잔액÷잔존상각월수✕12개월)로 계산하였다.

3. 2011년과 2012년에 신규로 취득한 기계장치의 내역은 다음과 같다.

주 3：(취득원가÷15년✕상각월수÷12개월)로 계산하였다.

아래 서식과 같이 세무조정한다.

1. 2011사업연도

〈손금산입〉전기감가상각부인액(추인) 20,000,000 (△유보)

〈손금산입〉기계장치 감가상각비(신고조정액) 381,608,313 (△유보)

2. 2012사업연도

〈손금산입〉기계장치 감가상각비(신고조정액) 484,058,313 (△유보)