법인의 각사업연도소득에 대한 법인세의 계산과 관련하여 소득금액계산시 손금은(자본 또는 출자의 환급, 잉여금의 처분 및 이 법에서 규정하는 것은 제외하고는) 해당 법인의 순자산을 감소시키는 거래로 인하여 발생하는 손비(損費)의 금액으로 한다(「법인세법」제19조).

법인의 순자산을 감소시키는 거래가 아니지만 굳이 ‘손금으로 계상한 경우’에는 법이 정한 금액의 범위에서 그 사업연도의 소득금액을 계산할 때 이를 손금에 산입하는 경우가 있는 바, 실무상 ‘결산조정사항’이라 하며 예시하면 다음과 같다.

① 감가상각비 - 고정자산에 대한 감가상각비는 내국법인이 각 사업연도에 손금으로 계상한 경우에만 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 금액의 범위에서 해당 사업연도의 소득금액을 계산할 때 이를 손금에 산입한다(