회계정보는 공공재이다. 기업이 회계정보를 생산하면 누구나 비용을 지불하지 않고 이용하게 된다. 한편, 기업이 생산한 회계정보는 감사인의 검증을 받게 되는데, 이러한 “회계감사 서비스”는 매우 특이한 서비스이다. “회계감사 서비스”의 생산자는 감사인이며, 최종소비자는 시장의 정보이용자인데, 서비스의 대가를 지급하는 고객은 기업이다. 정보이용자는 높은 품질의 감사를 요구하는 반면, 감사인의 고객인 기업은 저렴한 감사비용과 느슨한 감사절차를 요구한다. 즉, 일반적으로 서비스의 품질이 좋을수록 고객이 선호하고 가격도 올라가는데, 회계감사 서비스는 품질이 좋을수록 고객들이 회피하는 경향이 있다.

이러한 성격 때문에 "회계정보의 생산"과 "회계감사 서비스"를 시장의 자율에만 맡길 수 없다. 그래서, "회계정보의 생산"은 주식회사의외부감사에관한법률로 일정규모