근로소득이 있는 거주자가 공제받을 수 있는 일반교육비는 해당 과세기간에 거주자 본인 및 기본공제대상자(나이제한 없음)를 위해 지급한 것이어야 한다(「소득세법」제52조 제3항).

이하 교육비공제를 위한 교육비 지급대상자 요건을 살펴보기로 하자.

(1) 본인의 기본공제대상자

① 본인 및 소득이 없는 배우자

본인과 소득이 없는 배우자는 해당 근로자의 기본공제대상자이므로 본인 및 소득이 없는 배우자를 위해 지급한 교육비는 공제받을 수 있다.

② 부양가족

기본공제요건 중 나이요건에 제한을 받지 않는 해당 근로자의 기본공제대상자로서 직계존속과 수급자를 제외한다. 즉 관계요건, 소득요건 및 생계요건은 충족되었으나, 나이요건이 충족되지 않아 기본공제를 받지 못한 부양가족(직계존속.수급자 제외)에 대한 교육비를 공제받을 수 있다.

예를 들어 나이요건을 충족하지 못하여 근로자의 기본공제대상자가 아닌 형제자매가 학업상의 이유로 일시퇴거한 경우 해당 형제자매가 독립적인 생계능력이 없어 근로자의 근로소득으로 실질적으로 생계를 유지하는 경우 근로자가 해당 형제자매를 위해 지급한 교육비는