1) 공사진행기준의 적용원칙

건설계약은 법인세법상 용역 손익에 해당되므로 다른 용역손익의 인식기준과 동일하다.
용역제공으로 인한 익금과 손금은 그 목적물의 건설 등의 착수일이 속하는 사업연도부터 그 목적물의 인도일이 속하는 사업연도까지 작업진행률을 기준으로 하여 계산한 수익과 비용을 각각 해당 사업연도의 익금과 손금에 산입한다(법령 69 ① 본문).

(1) 작업진행률

다음 산식을 적용하여 계산한 비율로 한다. 다만, 건설의 수익실현이 건설의 작업시간ㆍ작업일수 또는 기성공사의 면적이나 물량 등과 비례관계가 있고, 전체 작업시간 등에서 이미 투입되었거나 완성된 부분이 차지하는 비율을 객관적으로 산정할 수 있는 경우에는 그 비율로 할 수 있다.

(2) 각 사업연도의 익금과 손금에