1) 적격자산취득시 차입원가의 인식(☞ 당해자산의 원가로 처리함)

적격자산의 취득, 건설 또는 제조와 직접 관련된 차입원가는 당해 자산 원가의 일부로 자본화하여야 한다. 기타 차입원가는 발생기간에 비용으로 인식하여야 한다.

⑴ 적격자산(☞ 자본화대상자산의 범위)

다음 자산은 경우에 따라 적격자산이 될 수 있다.

① 재고자산 ② 제조설비자산 ③ 전력생산설비 ④ 무형자산 ⑤ 투자부동산

⑵ 적격자산(자본화대상)이 아닌 자산

① 금융자산 ② 단기간 내에 생산되거나 제조되는 재고자산 취득시점에 의도된 용도로 사용할 수 있거나 판매가능한 상태에 있는 자산은 적격자산에 해당하지 아니한다.

2) 자본화가능차입원가의 범위

⑴ 특정차입금의 이자

적격자산을 취득하기 위한 목적으로 특정하여 차입한 자금에 한하여, 회계기간 동안 그 차입금으로부터 실제 발생한 차입원가에서 당해 차입금의 일시적 운용에서 생긴 투자수익을 차감한 금액을 자본화가능차입원가로