(1) 기업회계와 법인세법의 비교

기업이 고객으로부터 유형자산을 이전받거나 고객으로부터 현금을 수령하고 고객을 어떤 네트워크에 접속시켜 주거나 그들에게 재화나 용역의 공급을 지속적으로 가능하게 하는데, 또는 이 두 가지 모두를 하는 데에 사용되는 유형자산항목의 건설이나 취득을 위해서만 그 현금을 사용하게 하는 약정이 있다. 동 약정에 대하여 K－IFRS에서는 이전받는 자산을 인식하고 수령한 금액을 수익(또는 이연수익)으로 회계처리한다(국제기준 해석 제2118호). 종전의 K－GAAP에서는 이전받은 현금을 해당 자산에서 차감하는 형식(공사부담금) 등으로 회계처리하였다.

한편 법인세법상 공사부담금은 교부받은 사업연도에 익금에 산입한다.

다만, 법소정의 요건을 충족하는 경우에는 일시상각충당금으로 손금에 산입할 수 있다(「법인세법」제37조 ①).