사례

외국납부세액공제
다음 자료를 이용하여 (주)갑의 당기(2010.1.1.~12.31.) 외국납부세액공제세액계산서를 작성하라.
1. 당기 중 베트남소재 자회사로부터 기술도입료(Royalty) 수입을 받았다.
(차) 보통예금 100,000,000 (대) 수수료수입 100,000,000

(주)갑은 위 사용료소득에 대한 원천징수세액(5%) 5,000,000을 한ㆍ베트남 조세조약에 의하여 감 면받고 기술도입료 전액을 수령하였다.

2. 당기 중 중국소재 투자회사(ABC Co.)로부터 배당을 받았다.
⑴ 회계처리
(차) 보통예금 190,000,000 (대) 배당금수익 200,000,000
법인세비용주) 10,000,000

※ 주) 중국소재 투자회사가 한ㆍ중 조세조약에 따라 배당소득에 대한 제한세율 5%로 원천징수한 것으로 (주)갑 은 법인세비용으로 회계처리하고 손금불산입하였다. 한ㆍ중 조세조약에는 간접외국납부세액에 관한 규정 이 있다.