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요약:

법인세 과세표준과 세액의 신고는 하였으나 법인세를 납부하지 아니한 경우에는 차후 납부시 일 3/10,000 원의 납부불성실가산세를 가산하여 납부하여야 한다.
법인세 과세표준과 세액을 과소신고한 경우 관할세무서장이 과세표준과 세액을 결정통지하기 전까지 수정신고할 수 있다.
수정신고의 대상은 신고조정항목이지 결산조정항목은 아니다.
법정신고기한으로부터 6월 내 수정신고시 신고불성실가산세가 50% 경감된다.

12월 결산법인의 법인세신고가 마감되었다. 신고과정에서 나타난 제반 오류사항에 대하여 살펴보고자 한다.


1. 미지급법인세 차액의 정리

12월말 법인의 경우 전기말(12.31) 현재 장부에 계상된 미지급법인세 금액과 실제 납부하는 법인세[3.31, 4.30. 또는 5.15(중소기업의 경우) 납부]와 소득할 주민세(4.30. 납부)와의 차이에 대하여 회계처리를 하여야 한다.
미지급법인세와 실제 납부하는 세금과의 차이는 결산시 예상했던 법인세 등과 3월 실제 세무조정시 계산한 금액과의 차이에서 발생되는 것으로 판단상의 착오, 계산의 미스 등에서 기인된 것이다.


【사례】(주)갑의 제12기(2002. 1. 1∼12.31)의 회계결산시 장부에 계상한 미지급법인세