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금융소득종합과세는 금융소득을 종합소득에 포함해 과세하는 제도로, 조세 형평성 확보와 고소득층의 조세 회피를 방지하기 위한 핵심적인 과세 정책 중 하나입니다. 이 제도는 금융소득이 일정 기준을 초과할 경우 다른 소득과 합산하여 누진세율을 적용함으로써 공정 과세를 실현하려는 목적을 가지고 있습니다.
하지만, 금융소득종합과세는 정책적 설계의 복잡성과 납세자들에게 미치는 실질적 부담 때문에 사회적 논란의 중심에 자주 놓입니다. 본 포스트는 금융소득종합과세의 가장 기본이 되는 개념과 주요쟁점, 그리고 개선방향을 간략하게 설명하고자 합니다.

금융소득종합과세란?

금융소득종합과세는 이자소득과 배당소득을 일정 기준 이상으로 초과하는 경우, 다른 소득(근로소득, 사업소득 등)과 합산하여 종합소득세율을 적용해 과세하는 제도입니다. 여기서 소득세는 누진세이므로 합산하지 않았을 때보다 세금이 훨씬 커지게 됩니다. 종합과세는 금융소득이 2,000만원 초과시부터 작용되는데, 2,000만원까지는 분리과세로 14%의 원천징수하고, 나머지 초과분만을 다른 소득과 합산하여 누진세율을 적용한 것과 같이 계산 부과됩니다. 과세 기준과 방식 • 분리과세 : 금융소득이 2,000만 원 이하일 경우, 원천징수세율(이자소득 15.4%, 배당소득 15.4% (지방소득세 10% 포함))로 과세가 종료됩니다.
• 종합과세 : 금융소득이 2,000만 원을 초과할 경우, 종합소득세율(6%~45%)을 적용하여 다른 종합소득과 합산해 과세됩니다.
과세 대상 • 이자소득 : 예금, 적금, 채권, 금융상품에서 발생하는 소득
• 배당소득 : 주식 배당, 펀드 수익에서 발생하는 소득

비과세되는 금융소득

• 「소득세법」에 의한 비과세 금융소득
• 「신탁법」에 의한 공익신탁의 이익, 10년 이상 저축성보험의 보험차익
• 「조세특례제한법」에 의한 비과세 금융소득
- 개인연금저축의 이자ㆍ배당
- 장기주택마련저축의 이자ㆍ배당
- 노인ㆍ장애인 등의 생계형저축의 이자ㆍ배당
- 조합 등 예탁금의 이자 및 출자금에 대한 배당 등

분리과세되는 금융소득

• 「소득세법」에 의한 분리과세 금융소득
- 부동산 경매입찰을 위하여 법원에 납부한 보증금 및 경락대금에서 발생하는 이자(14%)
- 실지명의가 확인되지 아니하는 이자(35%)
- 10년 이상 장기채권으로 분리과세를 신청한 이자와 할인액(30%)
- 직장공제회 초과반환금(기본세율)
- 수익을 구성원에게 배분하지 아니하는 개인으로 보는 법인격 없는 단체로서 단체명을 표기하여 금융거래를 하는 단체가 금융회사 등으로부터 받는 이자·배당(14%) 금융소득(비과세 또는 분리과세분 제외)이 개인별로 연간 2천만원(종합과세기준금액)이하인 경우 (14% 또는 25%) 10년 이상 저축성보험의 보험차익 • 「소득세법」에 의한 분리과세 금융소득
- 세금우대종합저축의 이자·배당 (9%) 등

금융소득종합과세 상세내용

금융소득종합과세는 특정 기준을 초과하는 금융소득에 대해 적용되는 세제입니다. 은행 예금의 이자와 주식의 배당금을 합산한 연간 금융소득이 2,000만 원을 초과할 경우, 이 제도가 적용됩니다. 2012년 이전에는 이 기준이 4,000만 원이었으나, 현재는 2,000만 원으로 조정되었습니다.
연간 금융소득이 2,000만 원을 초과하지 않는 경우, 15.4%(지방소득세 포함)의 세율로 원천징수되고, 별도의 추가 세금이 부과되지 않습니다. 그러나 연간 금융소득이 2,000만 원을 초과하는 경우, 금융소득은 근로소득, 사업소득 등 다른 소득과 합산되어 과세됩니다. 이 경우, 누진세율이 적용되며, 최대 45%의 세율이 부과될 수 있습니다.
이러한 누진세율의 적용은 고소득층에 대한 세 부담을 증가시키고, 소득의 형평성을 높이는 데 기여하고자 하는 목적을 가지고 있습니다. 따라서 금융소득종합과세는 금융소득이 사회적 불평등을 심화시키지 않도록 조정하는 중요한 역할을 수행하고 있습니다. 이러한 방식으로, 금융소득에 대한 과세는 보다 공정하고 균형 잡힌 세제 운영을 지향하고 있습니다.

(2022년 법 개정으로 2023년 소득분부터 적용 시작)(지방소득세 포함 시 49.5%)
단, 금융소득을 종합과세했음에도 불구하고 그 결과가 금융소득 원천징수세액 합계액보다 적은 경우를 막기 위해서 금융소득 원천징수세액 합계액에 금융소득을 제외한 종합소득과세표준의 산출세액을 합한 값을 최소한으로 과세합니다. 이를 산식으로 표현하면 다음과 같습니다.

MAX [ A , B ] ( 초과시 .. )
• A = (종합소득 + 금융소득) × 세율
• B = 종합소득 × 세율 + 금융소득 × 14%
Q1. 금융소득이 종합과세 되는 납세의무자는 누구입니까?
☞ 거주자인 개인과 개인으로 보는 법인격 없는 단체이며, 비거주자는 금융소득종합과세대상자에 해당되지 않습니다. * 법인은 금융소득종합과세와 관련이 없습니다. Q2. 금융소득이 있으면 모두 종합소득세를 신고해야 합니까? ☞ 개인별 연간 금융소득합계액이 2천만원을 초과하는 사람만 금융소득에 대해 종합소득세 신고의무가 있습니다.
개인별 연간 금융소득이 2천만원 이하인 경우에는 당해 금융소득은 종합소득세 신고대상이 아닙니다.
단, 개인별 금융소득이 2천만원 이하인 경우에도 사채이자와 같이 금융소득이 분리과세되던 때에도 종합과세 되었던 금융소득은 종전과 동일하게 종합과세되는 금융소득에 해당됩니다. Q3. 종합과세 되는 금융소득이 있는 사람은 어떻게 소득세를 신고합니까?
☞ 개인별 연간 금융소득이 2천만원을 초과하는 금액이 있거나 당연 종합과세금융소득이 있는 사람은 다음연도 5월말까지 주소지 관할세무서에 종합소득세 확정신고를 하셔야 합니다. * 금융소득이 2천만원 이하이고 당연종합과세금융소득이 없는 경우에는 당해 금융소득에 대해 종합소득세 신고의무가 없습니다.(금융기관의 원천징수로 납세의무가 종결됨) Q4. 연간 2천만원 초과되는 금융소득금액은 어떻게 계산합니까?
☞ 거주자의 종합과세 대상이 되는 금융소득은 개인별 이자소득 및 배당소득을 연도별로 합하여 2천만원을 차감하여 초과하는 금액을 계산합니다.
자녀의 금융소득은 부모의 금융소득에 합산하지 않습니다.
부부의 금융소득이 발생시 개별 신고합니다.
금융소득종합과세에 대한 자세한 내용은 국세청(http://www.nts.go.kr/)을 참조하시기 바랍니다.

금융소득종합과세의 도입 배경과 목적

금융소득종합과세는 조세 형평성 확보와 부의 재분배라는 두 가지 중요한 목적을 바탕으로 도입되었습니다. 이 제도는 고소득층의 금융소득에 대한 과세를 강화하여 사회적 형평성을 증진하고, 소득 격차를 줄이기 위한 정책적 노력을 반영하고 있습니다.
첫째, 조세 형평성 확보에 대한 논의는 금융소득이 주로 고소득층에 집중된다는 사실에 기초하고 있습니다. 금융소득종합과세는 누진세의 원칙을 금융소득에 적용하여, 소득이 많을수록 더 높은 세율을 부과하는 방식으로 설계되었습니다. 이로 인해 고소득층이 부담하는 세금이 증가하게 되어, 전체적인 세제의 형평성을 높이는 데 기여합니다.
둘째, 부의 재분배 측면에서 금융소득은 근로소득이나 사업소득과는 달리 자본을 통해 발생하는 소득으로, 주로 부유층에게 집중되는 경향이 있습니다. 따라서 금융소득을 다른 소득과 합산하여 과세함으로써 소득 격차를 줄이고, 사회적 불평등을 완화하는 데 기여하고자 하는 정책적 목표를 가지고 있습니다. 이러한 접근은 사회 전반의 금융소득에 대한 과세를 통해 부의 재분배를 촉진하고, 경제적 형평성을 증진하는 방향으로 나아가고 있습니다.

금융소득종합과세의 문제점과 한계

1. 중산층 부담 증가 우려

현재 과세 기준인 2,000만 원은 설정 당시(1996년) 물가수준을 반영한 것으로, 30년 가까운 세월 동안 물가 상승률을 제대로 반영하지 못했습니다. 이에 따라 과거에는 고소득층만 해당되던 과세 대상이 점차 중산층까지 확대되고 있습니다. 이는 제도의 취지와는 달리 조세 형평성을 저해할 수 있다는 지적이 제기됩니다.

2. 자본시장 위축

배당소득에 대한 높은 세율은 투자 심리를 위축시키고, 이는 결과적으로 자본시장의 성장을 저해할 가능성이 있습니다. 특히, 주식시장 활성화를 목표로 하는 정부 정책과 상충될 수 있습니다.

3. 해외 금융소득의 회피 가능성

일부 고소득층은 해외 금융상품이나 외국 투자로 눈을 돌려 국내 금융소득종합과세를 회피할 가능성이 있습니다. 이는 과세 기반의 약화를 초래할 수 있습니다.

최근 금융소득종합과세 제도의 변화와 논의

1. 기준 금액 상향 논의

최근 금융소득종합과세의 기준 금액을 현행 2,000만 원에서 상향 조정해야 한다는 의견이 증가하고 있습니다. 이는 물가 상승과 금융상품의 수익률 변화를 반영하여 기준을 현실화함으로써 중산층의 세금 부담을 완화하려는 취지입니다. 이러한 조정은 중산층의 금융소득에 대한 과세 부담을 경감하고, 보다 공정한 세제 운영을 위한 필요성이 강조되고 있습니다.

2. 분리과세 확대 검토

정부는 고액 자산가에 대한 과세를 강화하는 한편, 금융소득이 낮은 소득자들에게는 분리과세를 확대 적용하는 방안을 검토하고 있습니다. 이는 자산 소득의 불평등을 완화하고, 저소득층의 금융시장 참여를 촉진하려는 정책적 균형을 맞추려는 노력으로 해석됩니다. 분리과세를 통해 낮은 금융소득을 가진 개인들이 세금 부담을 덜 수 있도록 하여, 보다 포괄적인 금융 환경을 조성하는 데 기여하고자 합니다.

3. 해외 사례 비교

미국, 독일 등 여러 선진국에서는 금융소득을 별도로 분리과세하거나, 특정 한도 이하의 금융소득에 대해 면세하는 방식을 채택하고 있습니다. 이러한 해외 사례를 벤치마킹하여 한국도 금융소득에 대한 과세 체계 개편의 방향성을 모색하고 있습니다. 이를 통해 한국의 조세 시스템이 국제적 기준에 부합하도록 개선하고, 금융시장의 활성화를 도모하는 데 중점을 두고 있습니다.

금융소득종합과세의 시사점과 향후 과제

1. 조세 형평성 제고

금융소득종합과세는 부유층의 세 부담을 증가시키고 소득 격차를 줄이는 데 기여해 왔습니다. 그러나 현실과 괴리가 큰 현재의 제도를 개선하지 않으면 조세 형평성을 저해할 수 있습니다. 따라서 기준 금액 조정 및 제도 개선이 필요합니다. 이러한 조정은 중산층과 저소득층의 세금 부담을 적절히 반영하고, 금융소득에 대한 과세의 형평성을 높이는 데 중요한 역할을 할 것입니다.

2. 자본시장 활성화와 균형

자본시장 활성화는 경제 성장의 중요한 과제입니다. 금융소득종합과세가 투자 심리를 위축시키지 않도록 세제 혜택을 일부 도입하는 등 정책적 보완이 요구됩니다. 이를 통해 개인 투자자와 기업의 자본 시장 참여를 촉진하고, 경제 전반에 긍정적인 영향을 미치는 방향으로 나아가야 합니다. 적절한 세제 혜택은 자본의 효율적 배분을 유도하고, 장기적인 경제 성장을 지원하는 데 기여할 것입니다.

3. 글로벌 자본 이동에 대한 대응

고소득층의 해외 투자로 인한 과세 회피를 방지하기 위해 국제적인 공조와 금융소득 과세 체계의 디지털화가 필요합니다. 글로벌 자본 이동의 증가에 대응하기 위해, 선진국과의 협력 및 정보 공유를 통해 보다 효과적인 과세 체계를 구축해야 합니다. 디지털화된 과세 시스템은 투명성을 높이고, 해외 투자에 대한 과세를 보다 용이하게 할 수 있는 기반을 마련하는 데 중요한 역할을 할 것입니다. 이러한 노력이 결합되어 금융소득에 대한 과세의 공정성과 효율성을 동시에 제고할 수 있습니다.

마치며

금융소득종합과세는 조세 형평성과 부의 재분배를 위한 중요한 정책 도구입니다. 하지만 기준 금액의 현실성 부족, 자본시장 위축 우려 등 여러 과제를 안고 있습니다. 정부는 이러한 문제를 해결하기 위해 기준 금액 상향, 분리과세 확대, 해외 사례 도입 등을 고려해야 하며, 이를 통해 과세의 공정성을 높이고 자본시장과 조세 정책 간의 균형을 이루어야 할 것입니다.